Taki zapyt mam: załóżmy, że chcę kupić na firmę używany samochód osobowy. Normalny okres amortyzacji dla samochodów wynosi 5 lat (20% rocznie), ale ustawa o pit (art. 22j ust. 1 pkt. 2) twierdzi, że można ten czas skrócić o połowę (czyli zrobić stawkę 40%) w przypadku używanych samochodów. Widziałem gdzieś jakieś wyliczenia, w myśl których stawkę wylicza się na podstawie wieku samochodu, ale nie wiem, na ile jest to prawda.
W związku z tym pytanie moje brzmi: czy dla samochodu używanego można od razu stosować maksymalną stawkę 40% (przy założeniu, że samochód spełnia ustawowe kryteria bycia używanym), czy trzeba ją jakoś wyliczyć?
@MostlyRenegade Mozesz wyliczyc indywidualnie. Ustawa narzuca Ci jedynie minimum (patrz ponizej) - czyli nie skracasz O połowę tylko DO połowy okresu nowego ŚT. Pamietaj jednak ze z tej kategorii ŚT używany wg ustawy uznaje się taki, który był wcześniej używany przez więcej niż 6 miesięcy.
1. Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż:
[...]
2)dla środków transportu, w tym samochodów osobowych - 30 miesięcy;
Chodzi mi tylko o sam fakt "wyliczenia". Czy jest na to jakaś narzucona odgórnie reguła, czy mogę sobie dowolnie przyjąć okres amortyzacji między 30 a 60 m-cy i na tej podstawie ustalić stawkę?
@Mikel to też wiem. Pytam o coś innego - czy mogę przyjąć od razu maksymalną stawkę 40% (dla 30 m-cy), czy muszę wyliczyć stawkę/okres amortyzacji z uwzględnieniem wieku samochodu.
Bo kwestia jest np. tego typu: nowy samochód amortyzuje się przez 5 lat. A jeśli kupię roczny samochód używany i skrócę okres amortyzacji do 30 miesięcy, to w praktyce zamortyzuje się on szybciej niż nowy. Pytam, bo nie wiem, czy nie ma tutaj jakiejś podatkowej pułapki.
@MostlyRenegade Podatkowy okres użyteczności z zasady (bo kalkulowany wg tabeli) nie jest współmierny z rzeczywistem okresem i kalkulowanie tego wedlug wieku auta jest biciem kotka przy pomocy mlotka ;)
Przy wyborze danej stawki powinieneś raczej kierować się możliwą optymalizacją podatkową:
Jeżeli masz duże koszty, ustaw długi okres żeby ten dodatkowy koszt nie zwiększył Ci nadmiernie KUPów
Jeżeli masz małe koszty, skróć okres, żeby KUPy z tytułu tej amortyzacji zmniejszały Ci podatek.
Nie jestem praktykiem podatkowym, ale wszedzie gdzie pisza, mowia zeby stosowac optymalizacje. Nie wiem skad wziales tego nadgorliwca ktory liczy okres uzytecznosci patrzac na wiek auta
Przykładowo w interpretacji Dyrektora KIS z 16 sierpnia 2019 roku (nr 0111-KDIB2-3.4D10.261.2019.1.K.K) czytamy, że stawki amortyzacyjne stosowane przez podatnika mogą kształtować się na dowolnym poziomie, przy założeniu, że nie będą wyższe niż stawki określone w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik do ustawy.
Podobnie też w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 18 maja 2017 roku (nr 0111-KDIB2-1.4010.24.2017.l.BJ ) potwierdzono, że nie jest wymagane istnienie związku stosowanych stawek amortyzacyjnych dla celów podatkowych z faktycznym okresem ekonomicznej użyteczności środków trwałych.
Faktyczny okres użyteczności środka trwałego nie ma wpływu na wysokość stawek amortyzacyjnych. Podatnicy mogą kształtować stawki w dowolny sposób, pamiętając jedynie, aby przestrzegać norm określonych w ustawach podatkowych.
Na powyższych przykładach widać wyraźnie, że amortyzacja środka trwałego według zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej umożliwia ujęcie pełnej wartości środka trwałego już w okresie 2,5 roku oraz 2 lat (w powyższych przypadkach).
To z kolei powoduje zwiększenie miesięcznych kosztów amortyzacji przez cały ten okres w stosunku do amortyzacji według standardowych stawek z KŚT.
Czy jest to korzystne? Zależy od tego jakie potrzeby ma podatnik. Jeżeli posiada znaczny dochód i niskie lub średnie koszty, to indywidualna stawka amortyzacyjna z pewnością w większym stopniu obniży zaliczki na podatek dochodowy.
Jeżeli jednak podatnik ponosi stratę z działalności gospodarczej, wówczas może nie być za szybkim zwiększaniem tej straty o większe odpisy amortyzacyjne wynikające z zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej.
